Взаимодействие сторон

Рассмотрев суть лизингового механизма, его преимуществ и законодательство (PakkoGraff № 3/2003), перейдем к лизинговой сделке в целом. В предыдущей статье мы также останавливались на связях банков и лизингодателей. Далее будет рассмотрено взаимоотношение лизинговых компаний и их клиентов в рамках сделки финансового лизинга, процесс подготовки к заключению и реализации договора лизинга.

Финансовый лизинг — вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенных условиях во временное владение и пользование. При этом, в отличие от аренды, срок финансового лизинга соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга. Как правило, при финансовом лизинге по окончании договора оборудование переходит в собственность лизингополучателя (см. рисунок 1).

Рисунок 1. Стандартная сделка финансового лизинга

Лизинговые сделки осуществляются по следующей схеме:

1. Подача потенциальным лизингополучателем документов и заявления на проведение лизинга.

2. Заключение договора залога и/или поручительства.

3. Подписание договора финансового лизинга.

4. Подписание кредитного договора и передача имущества в залог после поставки.

5. Подписание договора купли-продажи.

6. Поставка и приемка имущества.

7. Страхование имущества.

8. Лизинговые платежи.

9. Возврат кредита.

            10. Выкуп имущества по остаточной стоимости.

11. Закрытие договора лизинга.

Подача документов

В основе лизинговой сделки лежит информация, связанная, в первую очередь, с лизингополучателем и его финансовым состоянием. Как правило, с этой информацией в виде бизнес-плана инвестиционного проекта, а также с заявкой на определенное имущество приходит потенциальный лизингополучатель к лизингодателю. Именно анализ этой информации в большей степени предопределяет решение лизингодателя о целесообразности финансирования данного инвестиционного проекта. Список предоставляемых документов длинный, и, если вы хоть раз обращались за кредитом, он вас не удивит. Включает он весь перечень учредительных и финансовых документов компании, подтверждающих ее платежеспособность и наличие гарантий возврата средств лизингодателя.

Учредительные документы (нотариальные копии):

1) устав (со всеми изменениями);

2) учредительный договор (Решение о создании);

3) свидетельство о регистрации;

4) свидетельство налогоплательщика;

5) свидетельство о внесении в единый реестр налогоплательщиков;

6) коды статистики.

Разрешительные документы (нотариальные копии):

1) лицензии на основные виды деятельности.

Финансовые документы:

1) бухгалтерская отчетность (Форма № 1,2, № 1 – 5 к годовым) с отметкой налогового органа на четыре последние отчетные даты;

2) для юридических лиц, обязательно подвергающихся ежегодной аудиторской проверке, — последнее аудиторское заключение (с приложением копии лицензии аудитора);

3) расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности;

4) справка обслуживающего банка о полученных заемных средствах или отсутствии задолженности предприятия по заемным средствам; график погашения задолженности и справка о предмете залога по кредитному договору в случае наличия заемных средств, справка о наличии задолженности по картотеке (оригиналы);

5) справка о среднемесячных оборотах по счетам (дебет, кредит, сальдо) за последние 12 мес. (оригинал);

6) бизнес-план, технико-экономическое обоснование проекта под лизинговую сделку (кроме штучного лизинга автомобилей, оргтехники, мебели), с приложением копий контрактов и договоров, по которым ожидается поступление дохода лизингополучателю.

Прочие (копии заверяются печатью организации):

1) заявление на проведение лизинга по форме ЛК;

2) анкета организации по форме ЛК;

3) копии паспортов генерального директора и главного бухгалтера;

4) копии приказов о назначении генерального директора и главного бухгалтера;

5) учетная политика на предстоящие годы;

6) письменное подтверждение гарантийных обязательств третьих лиц, залоги (в случае необходимости);

7) свидетельство о праве собственности на имущество, передаваемое в залог (либо документ его заменяющий), точная спецификация данного имущества;

8) копия договора аренды помещений (офисных, складских, производственных и пр.).

Заключение договоров

После рассмотрения документов и принятия решения о возможности совместной работы лизингодатель и лизингополучатель переходят к согласованию условий договоров, заключаемых в рамках лизинговой сделки.

Конкретное количество договоров, заключаемых в рамках одной сделки, и их виды определяются в каждом отдельном случае. С уверенностью можно лишь утверждать, что лизинговая сделка всегда включает договор лизинга, договор поставки (купли ‑ продажи) и договор страхования имущества. Она также может включать кредитный договор, договор залога, поручительства (иные виды обеспечения обязательств лизингополучателя), договоры на предоставление дополнительных услуг (по обслуживанию имущества, переданного в лизинг, обучению персонала лизингополучателя и т. п.).

Договоры залога и/или поручительства (если они предусматриваются соглашением сторон в результате недостаточной ликвидности предмета лизинга или неустойчивого финансового состояния лизингополучателя) и финансового лизинга подписываются одновременно. Причем в договорах идет перекрестная ссылка друг на друга и предмет залога/поручителя.

Договор лизинга сопровождают приложения, позволяющие лучше систематизировать положения договора, и облегчают работу с ним. Как правило, таких приложений четыре:

1) спецификация имущества, передаваемого и лизинг (предмета лизинга);

2) график платежей по договору;

3) акт сдачи-приемки имущества;

4) акт ввода имущества в эксплуатацию.

Акт ввода имущества в эксплуатацию является дополнительной гарантией со стороны продавца в том, что поставленное оборудование работает и отвечает всем техническим характеристикам. Как правило, до подписания акта сохраняется действие Performance Bond (остатка контрактной цены, не выплаченной продавцу до ввода в эксплуатацию: 5 – 20 % от величины контракта). Акта ввода в эксплуатацию может и не быть в соответствии с договором купли ‑ продажи (ДКП). Это никак не влияет на положение лизингодателя, т. к. в договорах лизинга предусмотрена обязанность лизингополучателя платить лизинговые платежи независимо от использования предмета лизинга.

Необходимо отметить, что спецификация имущества по договору лизинга в целях обеспечения единства договоров, составляющих лизинговую сделку, должна полностью совпадать со спецификацией имущества по ДКП.

Банковское финансирование

Получение банковского финансирования ‑ один из самых важных моментов в рамках сделки. Как уже отмечалось, 80 % лизинговых сделок идут с использованием заемных средств, и процесс получения одобрения на финансирование идет через отделы анализа рисков, юридический департамент, кредитные отделы и комитеты банков, осуществляющие перепроверку предоставленных в банк документов лизингополучателя. Здесь могут возникать дополнительные требования к лизингополучателю: открытие расчетного счета и проведение части оборотов через банк-кредитор, дополнительное обеспечение, если оно не было предоставлено ранее. Все будет зависеть от размера и сроков финансирования и финансового состояния лизингополучателя. Как правило, если вы берете в лизинг имущество на сумму менее 100 тыс. долл. США, достаточно иметь просто «красивые» балансовые показатели.

ДКП и передача предмета лизинга

Часто компании обращаются за лизингом, уже имея представление об условиях поставки, предлагаемых продавцом, и «уторговав» его на определенные подвижки, например, в цене. Когда ДКП попадает к лизингодателю, он пытается включить в него максимальное количество условий по гарантии поставки, исполнению платежей и штрафных санкций, проведению приемки и запуска оборудования, арбитражу, тогда как лизингополучателю важно скорее получить имущество, и он, почти не глядя, соглашается на все. Естественно, продавец бывает несколько не доволен возникновением новых условий, особенно это отличает иностранных поставщиков. Поэтому важно привлекать лизинговую компанию (ЛК) с самого начала обсуждения условий ДКП, т. к. проще сразу внести пожелания, чем изменять уже согласованный документ. Лизингополучатели должны помнить, что, как бы ни сложились обстоятельства, ответственность за выбор поставщика и предмета лизинга всегда лежит на них и при возникновении проблем в реализации прав ЛК по отношению к продавцу санкции могут быть применены к ним.

Значительно более редкими являются случаи, когда выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Однако при любом из двух возможных вариантов условия договора купли ‑ продажи, затрагивающие интересы лизингополучателя, являются либо прямо заданными, либо одобренными последним.

В договор поставки обязательно нужно включить указание на то, что имущество приобретается для последующей его передачи в лизинг. Причем интересы лизингодателя будут соблюдены в наибольшей мере, если данное указание будет содержать наименование конкретного лизингополучателя. Это в определенной степени позволяет предотвратить необоснованные отказы продавца имущества от исполнения своих гарантийных обязательств в адрес лизингополучателя по причине того, что лизингополучатель не является стороной договора поставки и не назван в нем.

В этих же целях целесообразно включить в договор поставки оговорку о передаче лизингополучателю с момента приемки имущества части прав покупателя имущества, а именно, прав предъявления требований к продавцу, связанных с качеством имущества и исполнением продавцом гарантийных обязательств. Также определенный эффект имеет дублирование этой оговорки в акте сдачи ‑ приемки имущества и в договоре лизинга.

В договоре лизинга целесообразно предусмотреть обязанности лизингополучателя по допуску представителей продавца на производственную площадку, на которой будет осуществляться монтаж имущества, и согласованию перечня работ по подготовке площадки к проведению монтажа, обязанности по осуществлению этих работ, обязанности по приему монтажной бригады продавца и т. п.

При поставке имущества лизингодатель заинтересован, прежде всего, в соблюдении продавцом имущества требований к его качеству и количеству, т. е. продавец обязан обеспечить соответствие поставляемого имущества спецификации или иным положениям договора, в которых зафиксированы виды имущества (марки, модели и т. п.), технические и иные значимые характеристики имущества (обычно они должны соответствовать заявке лизингополучателя), его количество, а также документации завода ‑ изготовителя данного имущества, особенно в случаях, когда поставка имущества осуществляется лицом, не являющимся его производителем. Кроме того, в рамках ДКП интересы лизингодателя распространяются на обеспечение страхования имущества при его транспортировке, обеспечение свободы имущества от любых прав и требований третьих лиц, соблюдение правильного оформления и надлежащего срока гарантийных обязательств продавца (или производителя) имущества, соответствие порядка проведения работ по монтажу и пуско-наладке требованиям стандартов, технических условий и иных нормативов для этих видов работ, наличие у продавца сертификатов соответствия, иных документов, необходимых для получения разрешения на эксплуатацию имущества в государственных органах, осуществляющих соответствующий надзор. В зависимости от вида имущества перечень этих интересов может быть расширен.

В связи с тем, что предметом договора лизинга выступает дорогостоящее и/или технически сложное оборудование, особую важность, как свидетельствует складывающаяся практика лизинговой деятельности в России, приобретает процесс передачи лизингового имущества лизингополучателю, на основании документов о передаче (передаточных актов, других подобных документов), подписываемых лизингодателем и лизингополучателем. В случаях, когда предмет договора лизинга передается продавцом непосредственно лизингополучателю, документ о передаче подписывает обычно и продавец.

В договоре лизинга при установлении сроков передачи имущества часто делают ссылку, что передача считается состоявшейся с момента подписания акта приемки ‑ передачи, или когда такой акт должен был быть подписан, т. к. иногда и лизингополучатели сознательно задерживают приемку (например, по причине неготовности производственной площадки), соответственно с этой даты все риски по хранению далее несет лизингополучатель. Обычно прописывается и ответственность лизингополучателя за отказ или несвоевременную приемку.

Лизингополучатель обязан пользоваться имуществом в соответствии с условиями договора, а если такие условия не определены, в соответствии с назначением имущества. Предпринимательский характер использования лизингового имущества обусловливает серьезное отношение сторон договора лизинга к выработке условий его эксплуатации, включаемых в договор. Поэтому характер использования объекта лизинга (интенсивность эксплуатации техники, выпускаемая продукция) и другие подобные условия могут достаточно подробно прописываться в договоре лизинга. В договоре указывается, что право собственности на предмет лизинга принадлежит лизингодателю, определяется коэффициент ускоренной амортизации (не выше трех), принадлежность права пользования предметом лизинга и результатами труда с его использованием лизингополучателю, а также определяется балансодержатель на время действия договора.

Однако, недавно появилось письмо уважаемого МинФина РФ от 5 мая 2003 г. № 16-00-14/150, в котором Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее. «Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26 н, предполагает принятие активов в качестве объектов основных средств у организации, имеющей право собственности на них. В соответствии с Федеральным Законом "О финансовой аренде (лизинге)" от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Следовательно, ПБУ 6/01 не распространяется на лизингополучателя». Вот так! Другими словами, не собственник – амортизировать не можешь! Правда, никто не отменял Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ 20 июля 1998 г. № 33 н, а также Приказ Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г. Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (в котором, в частности, прописана возможность начисления амортизации лизингополучателем на предмет лизинга). Коллизия пока не устранена, лизингодатели ждут комментариев. Хотя логика в письме, безусловно, имеется.

В договоре всегда оговаривается обязанность лизингополучателя уведомлять лизингодателя обо всех изменениях и утрате предметом лизинга своих качественных свойств, не производить никаких конструктивных изменений (модификаций) предмета лизинга, ухудшающих его качественные и эксплуатационные характеристики.

Неизменной, как и при аренде, остается обязанность лизингополучателя, вытекающая из п. 2 ст. 615 ГК, без согласия лизингодателя не сдавать лизинговое имущество в сублизинг, не передавать свои права и обязанности по договору другому лицу, не предоставлять имущество в безвозмездное пользование, не отдавать лизинговые права в залог, не вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив. При лизинге настоящая обязанность лизингополучателя приобретает более серьезное значение, чем в классических арендных отношениях, ведь для лизингодателя обстоятельство, кто является его контрагентом, кому может быть передано лизинговое имущество или права на него — это не просто важный, а без преувеличения решающий фактор. Достаточно вспомнить отношение лизинговых компаний к первому этапу этой сложной финансовой сделки — подготовке и экономическому обоснованию лизингового процесса, в ходе которого проводится тщательный анализ платежеспособности потенциального лизингополучателя и эффективности сделки. Однако следует уточнить, что речь о возможности лизингополучателя выступить в качестве залогодателя может идти лишь применительно к лизинговым правам, но не к лизинговому имуществу, поскольку залогодателем вещи может быть ее собственник либо лицо, имеющее на нее право хозяйственного ведения (п. 2 ст. 335 ГК РФ). У лизингополучателя же вещных прав на предмет договора лизинга не возникает до момента окончания договора и перехода к нему права собственности.

Наиболее частый вопрос: а что произойдет с договором лизинга при обращении взыскания банком на предмет залога в виде предмета лизинга в результате неисполнения лизингодателем своих обязательств перед кредитором? К кредитору сделки переходят не только права требовать исполнения обязательств лизингополучателем (уже напрямую банку), но и обязанность выполнять условия переведенного на себя договора лизинга, т. е. выполнять обязанности лизинговой компании. При замене лизингодателя в договоре лизинга происходит не только уступка требования, но и перевод долга (авансового платежа лизингополучателя), иначе оказываются ущемленными права лизингополучателя. Однако, в соответствии с п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора, т.е. в нашем случае лизингополучателя. Как правило, если стороны оказались в данной ситуации, договор может быть расторгнут, но это - редкий случай.

Страхование

Одним из обязательных условий договора лизинга является страхование предмета лизинга и предмета залога, если он предусмотрен сторонами. Являясь дополнительной гарантией и лизингодателю и банку-кредитору, ничтожно малое количество лизинговых сделок проводится без участия страховой компании. О рисках, связанных с предметом лизинга, и взаимодействии сторон лизинговой сделки и страховщика читайте в следующих номерах Pakkograff (cм. также статью … на стр….этого номера).

Лизинговые платежи 

Лизинговые платежи — возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю и его прибыль.

В структуру расчета лизингового платежа (ежемесячного, квартального, редко -более длинные лаги) входит ускоренная амортизация предмета лизинга с коэффициентом не выше трех, комиссия (маржа) лизинговой компании (не более 5 ‑ 7 % годовых от стоимости имущества), процент за пользование заемными средствами (тут уж как договорились с кредитором), налог на имущество, НДС. Также если по договору страхование осуществляется лизингодателем, то страховая премия также включается в расчет и возмещается лизингодателю в лизинговых платежах. Погашение основного долга («тела кредита») банку идет за счет направления средств, полученных в виде начисленной за период ускоренной амортизации предмета лизинга и НДС к возмещению из бюджета, уплаченного при приобретении предмета лизинга у продавца. Данное обстоятельство является самым главным конкурентным преимуществом лизинга перед покупкой за кредитные средства, т. к. у заемщика на погашение тела кредита идет амортизация в три раза меньшая, чем у лизинговой компании, а остальные средства, при аналогичной сумме платежа в погашение основного долга, он должен взять из чистой прибыли, которую не так легко заработать…

Существенным условием договора лизинга является порядок выплаты лизингополучателем лизинговых платежей. Есть несколько вариантов:

1. Падающий график (от больших к меньшим) — наиболее реально отражает затраты лизингодателя и планирование им прибыли. Как правило, сначала погашается кредит в рамках лизинговой сделки, а потом начинает списываться аванс, уплаченный лизингополучателем в начале сделки, что и приводит к значительному снижению величины периодического платежа. Наиболее приемлемый для лизинговой компании способ возмещения затрат.

2. Равномерный — величины платежей одинаковы на протяжении договора. Соответственно, списание аванса и погашение кредита идет одновременно, что не может не удорожать саму стоимость сделки только из-за более длительного начисления процентов банку. С другой стороны, равномерность всегда облегчает планирование.

3. Плавающий — неравномерный график, отражающий, например, сезонность деятельности лизингополучателя или составленный в целях облегчения нагрузки на проект в первые месяцы договора и увеличении в последующие.

Закрытие договора

Если договором лизинга не предусмотрена полная амортизация предмета лизинга, т. е. по окончании договора его стоимость равна нулю, то оговаривается выкупная стоимость имущества, сумма денежных средств, после выплаты которой лизингополучатель станет полноправным собственником оборудования. Выкуп может проходить и в рамках договора лизинга, а может оформляться и договором купли ‑ продажи. Например, для перехода прав собственности на автомобиль ДКП обязателен, т. к. при постановке на учет регистрирующий орган потребует оправдательный документ, договор лизинга таковым почему-то не является. Иное оборудование передается по актам передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя, формой которых могут быть обычные акты и товарные накладные.

Сергей Высоцкий

2003 #4

Версия для печати